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张家港公司注册财务流程再造

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张家港公司注册财务流程再造

发布日期:2014-08-07 作者:猫糖 点击:

 什么是财务流程再造

  所谓财务流程再造,是对财务管理过程和财务决策体制进行重塑,以提高财务运作效率。张家港公司注册企业财务流程再造对于提高我国企业的运作效率、建立和完善现代企业制度具有十分显著的现实意义。 

张家港公司注册财务流程再造

  企业再造理论是20世纪后20年最重要的管理理论创新之一,意指通过企业各种业务重组的方式,对企业现有的资源进行整合,最终达到提高效率的目的。 1993年,迈克尔·哈默(Michael Hammer)教授等著的《再造企业一一工商管理革命宣言》中认为,企业再造是“为了在衡量绩效的关键指标上取得显著改善,从根本上重新思考、彻底改变业务流程”。在企业再造中,财务流程再造具有十分重要的地位。

企业进行财务流程再造的内容

  1.财务流程分析 

  财务流程分析要运用多种不同的技术手段,理解和把握现有财务流程的特征、基本内涵和缺陷,分析核心的价值创造流程,寻找价值提升的空间,从而为财务流程再造提供决策依据。财务流程分析包括下面三个方面内容:一是外部因素分析,主要是影响企业价值创造的各类外部因素,如市场、竞争、宏观环境等;二是内部因素分析,主要是内部管理对外部环境的适应性和价值创造能力,如管理制度和文化、人力资源等;三是具体作业流程的效率分析,如研发设计流程、生产、营销等的作业效率等。 

  财务流程分析的一处重要目标是寻找再造的关键财务流程。一般来说,并不是企业所有的财务流程都需要再造,事实上,企业业务流程体现了“二八规律”,就是说创造企业80%价值的流程原则上只占企业业务流程的20%。因此,企业在进行财务流程再造之前,必须通过财务流程分析,寻找关键的20%的财务流程,对关键流程进行深入的、全方位的分析,这是再造工程包括再造财务工程成功的前提之一。 

  2.财务流程的优化及重构 

  财务流程改造包括两方面内容: 

  一是流程系统改造; 

  二是流程重构。 

  财务流程的系统优化实际上是在分析现有流程的基础上,对现有流程进行整合,使系统更加优化,从而创建出新流程。财务流程的重构则是着眼于企业营运的创新考虑。对财务流程进行重新设计。一般而言,系统改造用于短期绩效改进,比较全新设计流程而言,风险较低,但随着时间推移,绩效的改进程度会逐渐降低,因此要保证企业绩效的持续改进,就必须对企业财务流程进行持续化的改造。系统化改造现有的业务流程,其中的重点是从客户价值出发,消除或减少流程内部的非增值作业。调整和整合核心增值作业,从而提高企业绩效。 

  3.企业财务流程重构的几个方面 

  企业财务流程重构是企业开拓中长期竞争优势的有效途径。通过重构财务流程,为企业绩效的飞跃打下良好的基础。一般而言,企业财务流程重构包括以下几个方面: 

  一是企业融资机制的再造,融资机制涉及宏观环境和企业内部两个方面。再造健康的融资机制不仅需要健全的金融体制,完善的商业银行管理,建立健全资本市场的各项功能,而且需要明确企业的产权关系,健全企业法人治理结构,使资金能够在社会再生产的价值链中有序快速健康流动; 

  二是企业投资机制再造。企业要健全会计信息系统,提高对外部环境变动的研究、预测和分析,提高企业内部决策支持系统的功能,加强企业内部的财务监督、内部控制,强化投资责任; 

  三是规范企业财务信息的生成和披露机制。我国国有企业的利润计量不稳健,利润虚假比较严重,存在较为严重的欺诈现象,因此必须再造财务信息的生成和披露机制,这不仅有利于企业的长远健康发展,而且有利于国家宏观经济的稳定。

财务流程再造的意义

  我国企业进行财务流程再造的必要性我国改革开放近30年来,绝大部分企业的财务管理活动取得了突飞猛进的进步,初步建立了以《企业财务通则》为核心,以企业内部管理办法为补充的财务管理体系。然而在实践中,仍有为数不少的企业对财务管理在企业发展中的重要作用和地位认识不够,企业财务管理体系、财务管理流程很不合理,严重影响和制约了企业的发展壮大。我国大部分企业财务管理的弊端,主要表现为以下几个方面。 

  首先,理财观念淡薄。在一些企业经营者的头脑里,财务就等于记账和报销,完全忽视了财务管理的决策职能。因而上至领导下至员工,普遍都对财务管理的重要性缺乏基本的认识。在事关企业生死存亡的投资决策中,往往凭领导经验进行决策;财务制度不健全、不规范、不科学,甚至存在较大漏洞。 

  其次,企业财务管理职能单一。传统财务的内容和方式都比较简单,在迅速变化的国内、国际市场上,企业的财务部门不仅要担负起资本融通、投资决策、成本控制等职能,而且要在质量管理、价值链管理和供应链管理中发挥重要作用。 

  最后,与国际经济接轨,融人国际经济一体化是必然趋势,学习借鉴西方发达国家先进的财务管理思想和方法,也是时代发展的必然要求。因此,实施企业财务流程再造,进行全方位的企业财务创新,是我国建立健全现代企业制度、促进国民经济快速稳定健康发展的重要内容。 

财务管理流程再造的作用

  (1)改善财务职能。 

  财务职能是指财务管理本身所具有的功能。企业财务的基本职能是组织、协调和控制。在企业财务工作中,人们往往重视其中一部分职能而忽视其他职能。例如,某些企业特别重视协调“勾兑”与银行的关系,重视引资“圈钱”的资本来源组织,忽视资本投放的科学决策、使用和存量等控制职能的发挥。因此,再造应将财务职能作为一个完整的系统进行模块整合,以使财务职能得以优化,更好地发挥财务的作用。 

  (2)强化财务的造血机制。 

  资本是企业的血液,也是财务管理的对象。一个企业应主要依靠自身的积累实现企业资本的不断扩张,而不是主要依靠外部投资者经常性的资本投入。这就象一个健康人是靠自身的造血机制来维持生命的,而不是靠输血、输液来维持生命的。根据美国1962年~1981年公司保留盈余与外部长期资本筹集的一项资料(Gitman,1985),3/4的公司保留盈余融资额大于外部融资额。因此,财务管理再造的目标应使企业的资本周转循环顺畅,这就要求企业强化投资决策,减少决策失误,减少资本的闲置和低效使用状况,强化应收账款管理,跨越“惊险的跳跃”,增收节支,多留利润。 

  (3)增强企业的抗风险能力。 

  在市场经济环境下,风险无处不在。由于企业生存的外部环境的变动是绝对的,不变是相对的,这就要求企业通过财务管理再造提高对环境的适应能力,增强其应变能力和抗风险能力。规模较大的企业可以考虑成立环境研究中心对未来财务环境的变化作些预测,并制订相应的财务对策。企业的主营业务应该突出,并要开拓一些副业多种经营,以分散非系统风险。 

  (4)提升企业财务的协调能力。 

  盈利能力和偿债能力既有统一性,又有矛盾性,财务管理再造的目标应使两者趋于协调统一,减少冲突矛盾。在实务工作中,牺牲偿债能力换取盈利水平的事经常出现,例如,忽视对客户的信用调查而盲目发货,短期贷款用于长期项目上等等。这必将给企业带来较大的风险,从而最终影响企业的长期盈利能力,另一些企业甚至是上市公司把股东的股本通过配股、增发股票等方式取得后却没有较好的投资项目,从而导致股东的每股净利下降,这种高流动性也是财务管理构造所忌讳的。 

  (5)增强财务的全面控制能力。 

  财务管理的基本要求就是能对企业经营和资金运作过程中各项能以货币计量和反映的活动进行全过程和全方位的系统控制,而这种控制能力与企业的财务管理流程的有效性具有直接的关系。其中最基础的是企业会计信息系统控制的流程再造,其次是企业财务管理机制的流程再造,最后是财务管理人员的再造。如果能将整个企业的财务管理流程按照企业一定经营目标战略的目标要求和企业具体管理特点相结合,仔细研究财务管理流程中各个环节的特性和作用,并对其进行系统整合,就能真正有效地发挥财务管理在企业整个经营活动中的控制能力。

财务流程再造的融合机制

  财务与业务的关系如何,相关教科书中很少解释。可以看到的情形是,财务与业务是在彼此分割的状态下运行的,所有有关企业财务的制度设计也都是“就财务论财务”,这也许就是手工操作时代财务运行的特征。而在信息化环境下,财务流程与业务流程是有机地融合的。当一项经济业务发生时,由相关部门人员录入业务信息,该信息将自动存储在数据仓库中,通过执行业务规则和信息处理规则,使物流、资金流、信息流实时同步生成。 

  借助这个机制,财务与会计人员的视野也就超越了财务与会计,将触角延伸到业务问题上,他们可以利用实时信息掌控经济业务,如采购业务、销售业务,真正将会计的控制职能发挥出来。因此,在信息化环境下,应当研究与设计财务与业务相融合的机制,并体现在企业内部的财务管理与业务管理制度体系中。 

  从财务的角度看,至少有六个问题值得研究: 

  (1)财务该融入到哪些业务中去?就财务总监来说,其职权有直线职权和参谋职权两类。其中,直线职权主要包括会计核算、财务管理、成本管理和预算管理,参谋职权在《总会计师条例》中描述为“参与本单位重要经济问题的分析和决策”。至于“重要经济问题”的范围,笔者认为应涵盖所有涉及资金、成本和预算的各类业务管理,包括战略制定、组织设置、经营业务及管理业务各种类型。 

  (2)财务应介入业务管理的哪些环节?财务对业务的介入不是全程的,而是在业务管理的某些重要环节或节点上介入。以经济合同为例,财务应在合同签订、变更、履行中付款前的合同审查及付款等环节介入。 

  (3)财务以什么身份介入到业务管理中去?对于直线职权范围内的事项,财务通常以主办的身份介入;而对参谋职权范围内的事项,财务是以协办的身份介入。不过,业务与财务总是紧密结合在一起的,比如经济合同,涉及签订、变更和执行的问题属于业务的范畴,而履行环节中的付款就是财务的事了。因此,在业务管理的全过程中,财务通常会以主办和协办的双重身份交替出现。 

  (4)财务以什么方式介入到业务管理中去?实践中有很多介入方式,如共同研究和决策、会签、会审等。《总会计师条例》规定,“涉及财务收支的重大业务计划、经济合同、经济协议等,在单位内部须经总会计师会签”。 

  (5)财务介入业务环节后应该干什么事?在实际工作中,业务的进行离不开“签字”程序。同样是“签字”,但意义是有差别的。对于直线职权范围的事项,签字代表审批,而参谋职权范围内事项的签字在多数场合下代表会审和会签,也就是“参与”。会签和会审都需要财务进行审查或审核,其内容主要是资金和成本,也就是说,财务始终是从自身性质和功能的角度参与业务管理的。 

  (6)财务介入业务后该承担什么责任?财务参与到业务管理中去,履行共同研究和决策、会审和会签等功能,都是要承担相应责任的,有效的企业管理必须设计好财务参与业务的责任内容和形式。这六个问题是从财务介入业务管理的角度来说的。换个角度,也应当关注业务对财务的介入、支持和监督,以形成双向互动的管理机制。财务管理制度的设计和建设,必须走出就财务论财务、财务与业务割裂的困境或状态,真正在制度中体现财务与业务的有机联系,还财务与业务的关系以本来面目。 


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