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财务内部控制的财务收支审批制度

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财务内部控制的财务收支审批制度

发布日期:2016-08-20 作者:猫糖 点击:

       财务内部控制的财务收支审批制度   1、凡购买办公用物品等,由处长审批。 

  2、正常性开支的水电费及零星的票证、帐本、报表等印刷费由经办人验收,处长审批。 

  3、各部门需订购的业务学习资料、书籍工具书、由处长审批; 

  4、经核定标准后的正常性经费支出,报知处长审批,属非止常性拔款,预先报知处长,经处长批复后,按批复办理。 

  会计帐务处理程序制度 

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  一、交通规费会计帐务处理程序制度 

  1、会计科目的制定和使用 

  根据国家统一会计制度规定,结合征稽业务的需要确 定我处交通规费会计科目如下: 

  a、养路费收入科目:本科目核算按照国家规定征收的养路费收入。张家港公司注册二级科目按上级要求考核项目设定。发生养路费收入时,借记“银行存款”科目,贷记“养路费收入”科比月末将贷方合计数转入“解缴收入往来”科目,借记“养路费收入”科目,贷记“解缴收入往来”科目。 

  b、运管费收入科目、客运附加费收入科目:这两个科目核算按照国家规定征收的运管费和客运附加费收入。二级科目按上级要求考核项目设定。发生以上两种收入时,借记“银行存款”科目,贷记“运管费收入”、“客运附加费收入”科目,月末将贷方合计数转入“解缴收入往来”科目,借记“运管费收入”、“客运附加费收入”科目,贷记“解缴收入往来”科目。 

  c、利息科目:本科目核算交通规费专户存款利息。发生利息收入时,借记“银行存款”科目,贷记“利息”科目,利息收入应定期及时汇缴。汇缴时,借记“利息”科 目,贷记“银行存款”科目,年终不留余额。 

  d、银行存款科目:本科目核算养路费、运管费、客运附加费、利息的收入。上缴、结存情况。存款时,借记“银行存款”科目,贷记有关收入科目,上缴规费时,借记“解缴收入往来”科目,贷记“银行存护科目。 

  e、解缴收入往来科目:本科目处财务科用以核算各所 (大队)上缴规费和向上一级主管部门解缴规费的情况。按实际应用情况,各所(大队)月终将规费贷方合计转入 “解缴收入往来”科目,转入时,借记有关科目,贷记 “解缴收入往来”,上缴时,惜记“解缴收入往来”科 目,贷记“银行存款”科目。 

  f、应收款科目:本科目核算交通规费未达帐项。收到“空头”支票或单位特殊情况欠费,规费票证要按期核 销,月终对已开出票证,款尚未收回入户时,借记“应收 款”科目,贷记有关收入科目,次月收回该款项时,借记 “银行存款”科目;贷记“应收款”科目。 

  g、应付款科目;本科目核算多征、重征和其他应退的费款。发生多征、重征时,借记“银行存款”科目。贷记“应付款一XX单位”科目;退款时,借记“应付款一X单位”科目,贷记“银行存款”科目。 

  二、经费会计帐务处理程序制度 

  1、会计科目的制定和使用 

  a、行管费科目:本科目核算本单位经费支出的情况,根据本单位情况下设“工资”、“办公费”、“差旅及交通费”、“机动车费”。“水电暖费”。“职工福利费”、“会议费”。“工会经费”、“公积金”、“其他”等明细科目。发生以上费用时,借记本科目,贷记“银行存款”科目或“现金”科目,年终本科目无余额,与拨款数对冲,借记“征稽拨款往来”科目,贷记本科目。 

  b、业务费科目:本科目核算本单位经费支出情况,根据本单位情况下设“宣传费”、“职工教育费”、“其他”等明细科目。发生以上费用时,借记本科目,贷记“银行存款”科目或“现金”科目,年终本科目无余额,与拨款”数对冲,借记“征稽拨款往来”科目,贷记本科目。 

  C、征稽其他费科目:本科目核算离退休人员费用,下设“工资”、“药费”、“活动经费”、“遗属补助”。“其他”等明细科目。发生以上费用时,借记本科目,贷记“银行存款”科目或“现金”科目,年终本科目无余额,每两季度该费用核销一次。 

  d、房建工程费科日:此科目核算本单位基本建设支出等执行情况。发生以上费用时,借记本科目,贷记“银行存款”科日或“现金”科目,待工程完工后,结转此费用,借记“拔款”科日,贷记本科日。 

  e 、银行存款科目:本科目核算本单位收入、支出、结存情况。收到拨款或有收入时,借记本科目,贷记有关科目;支出时,借记有关科目;贷记本科目,余额在借方, 反映本单位流动资金时有数。 

  f、现金科目:本科目核算本单位核发职工工资、各种津贴。奖金、差旅费、药费等。收到现金时,借记本科目, 贷记有关科目;支出时,借记有关科目,贷记本科目,余额在借方,反映本单位库存现金数。 

  g、征稽拨款往来科目:本科目核算上级拨入款数。拨入款时,借记“银行存款”科目,贷记本科目,年终时,与各种费用对冲,结转各项费用,借记本科目,贷记有关科目,余额在贷方,反映本单位经费结余额。 

  h、内部往来科目、其他往来科目:前者反映本单位之间的往来款项,后者反映与外单位之间的往来款项,本科目按其他应收款的项目和债务人设置明细帐。发生应收往来款项时,借记本科目;贷记有关科目;收回各种款项时,借记有关科目,贷记本科目,借方余额为尚未结算的应收款项。 

  i、固定资产与固定基金科目:前者核算我单位固定资产的原价,后者核算固定资产所形成的基金。购入固定资产时,借记“固定资产”科目,贷记“固定基金”科目;固定资产减少时,做相反会计分录。 

  j、专用基金科目:本科目核算本单位按规定提取、设置的专门用途的资金的收入、支出、结存情况,包括职工福利基备职工奖励基金、事业发展基金,使用专用基金时;借记本科目,贷记“银行存款”科目等有关科目,期 末,本科日贷方余额为单位专用基金结存数。 

  k、备用金科目:核算本单位职工出差借款数。借款时,借记本科目、贷记“银行存款”、“现金”科目,还款时,做相反分录。 

  1、住房存款、住房基金是两个对应会计科口,反映我单 位购房款的银行实有数。 

  m、公积金存款、住房公积金是两个对应会讨科目,反映我单位交纳公积金实有数。 

  三、会计核算的要求 

  1、对原始凭证的填制必须严格审查,不符合要求的不予接受。 

  2、记帐凭证的填制:记帐凭证使用交通厅统一下发的凭证填制,填制时须将所列项目填写齐全,所要求签章必须齐全,记帐凭证必须按月装订成册,每册15公分厚。一张记帐凭证所附原始凭证过多司分册装订,封皮的注明项目必须填写齐全,盖章完毕装入档案盒内,归档保管。 

  3、会计帐簿的设置登记:帐簿设置日记帐、明细分类帐、总分类帐。 

  (1)、现金日记帐和银行存款日记帐,由出纳人员登记和管理,根据银行收付,逐笔登记,每月结出余额。现金余 额必须与库存现金相符合,银行存款日记帐必须与银行对 帐单核对、调节后达到一致。 

  (2)、明细分类帐是根据各项费用及规费收入等设置的,各帐户余额必须与总帐户余额一致。 

  (3)、总分类帐反映各帐户总体情况,按总帐科目设置帐 户,按汇总登记总帐。 

  (4)、记帐程序:审核原始凭证,填制记帐凭证,登记帐簿,月末结出帐户余额,明细帐与总帐核对并相符。 

  (5)、记帐规则:启用帐簿、登记帐簿、改错、核对、结帐工作严格按照《会计基础工作规范》第三节登记会计帐簿的要求办理。 

  (6)、会计报表 


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