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张家港代理记账之会计年终工作

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张家港代理记账之会计年终工作

发布日期:2016-12-15 作者:刘璐 点击:

一、成立往来账清理的领导机构和工作小组

  往来账清理牵涉面比较广,且有时直接牵涉到一些部门或个人利益,仅仅单凭财务部门是很难完成的。因此,作为财务负责人应草拟一份往来账清理的领导机构名单,并报请公司负责人批准。成立往来账清理工作的领导机构目的在于减小在清理工作中其他部门或个人不配合等工作阻力,因此一般应有公司负责人和分管领导等参与,财务负责人负责往来账清理的日常事务工作。

为将清理工作具体落实到实处,应成立由财务部牵头跨部门的工作小组,共同完成清理工作,销售部门与采购部门是工作小组的重点参与部门。

二、制定清理工作方案并下发往来账清理工作的通知

  为顺利完成往来账的清理工作,财务部门应结合公司的实际情况,制定出完善的清理方案,方案内容应包括往来账清理的具体范围、内容、时间、注意事项等。方案必须具有可操作性,切忌空洞。

清理工作方案应与成立的领导结构和工作小组一起,作为公司的正式文件下发到各部门,以便大家遵照执行。

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三、应收款项的清理

应收账款清理按以下步骤进行:


1. 财务部及时计算出正确的应收账款余额并制作出对账函


财务部负责往来账的会计,应及时按照清理工作方案确定的时间点作出客户应收账款账务处理,并按公司标准格式分客户制作出对账函,然后由职务不相容的其他财务人员核对无误后加盖公司印章。


2. 及时发出对账函,积极催促客户回函


对于对账函,根据具体情况分别以信函或专人上门送达等方式发出。财务部将对账函的发出情况及时通报给销售部门,由销售部门及时通知到各销售人员,销售人员必要时应提醒催促客户及时核对对账函,商请客户及时回函。


客户如果是将确认的对账函直接交给销售人员的,销售人员应在第一时间将回函交到公司财务部。


3. 财务部及时检查回函情况


对于客户回函,财务部应及时检查回函情况,一般有三种情况:一是回函了且确认了对账函的数据;二是回函了但是不认可对账函的数据;三是没有回函。


财务部此时应将工作重点放在第二种和第三种情况。


对于客户已经回函但是不认可对账函数据的,财务部应先从企业内部查明原因。对于这种情况,一般存在几种可能:


1.将不属于该客户的应收账挂在了该客户名下;


2.将该客户前期回款错误地记载了其他客户名下;


3.客户反馈支付了货款,但是我方尚未收到;


4.客户认为对账函中发生额对应业务的计价错误;


5.客户反馈根本就没有收到对账函发生额对应业务的货物。


对于上述各种情况,应一一查明,如属于财务部内部账务处理错误的,应及时按照财务部内部的错账处理办理就行纠正,但是也要注意纠正错账给其他客户回函带来的错误也要进行分析。如果不是财务部内部账务处理错误引起的与对方不符的,需要从企业业务流程进行分析并查明原因,重点检查是否有舞弊发生。如客户反馈已经支付了货款但是我方未收到的,需要查明对方的支付形式,是否存在销售人员收取了现金等。对于客户反馈根本就没有收到的货物,需要查明企业货物发出的流程,检查是公司自己送货还是委托物流送货,检查客户验收证明是否有伪造的嫌疑等。对于客户反馈对账函发生额对应业务的计价错误的,要查明是货物短少引起还是货物单价不符引起的,要与合同进行核对,找到不符的症结所在。

四、应付款项的清理

在中国目前的大环境下,债务人一般不会主动去核对账目,而是债权人主动找债务人对账,所以对于应付款项的对账更多是“姜太公钓鱼愿者上钩”坐等对方的对账函。但是,财务人员要注意应付款项会计科目的明细余额已经是借方余额的情况,虽然是在负债科目下面但是实际上已经变成了债权,应按照应收款项进行对账和清理。

五、写出往来账清理的总结分析报告和处理申请

往来账清理完成后应及时总结和分析,并写出总结分析报告。对于在清理过程发现的问题要查明原因并归纳总结,对于因企业内部控制薄弱造成的,应提出修改意见;对于清理过程中发现的错误或舞弊,应提出处理意见。


对于往来账清理发现的呆坏账或长期挂账且无法支付的应付款项,应提出核销的处理意见,按照公司分级授权管理原则提请审批,以便及时作出账务处理。


往来账清理结果应作为企业相关部门绩效考核的重要组成部分或参考指标。


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