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张家港代理记账之研发费用加计扣除税务雷区

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张家港代理记账之研发费用加计扣除税务雷区

发布日期:2016-12-28 作者:刘璐 点击:

  新产品研发费用加计扣除是高新技术企业享受的较常见的税收优惠,也是税务机关在开展税务检查时关注的重点,是一个不大不小的“雷区”。北京市国家税务局第一稽查局在对某高新技术企业M公司检查中发现,该企业在检查所属期内虽有科研成果,但是人工费用、折旧费用和其他相关费用列支明显违规,存在很高的税务风险。

  人工费用:大量虚列要不得

  根据《财政部、国家税务总局关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号,以下简称119号文件)规定,直接从事研发活动人员的工资、薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险和住房公积金,外聘研发人员的劳务费用准予加计扣除。显然,该文件的规定十分清楚,必须是“直接从事研发活动的人员”。根据119号文件规定,人工费用中可以加计扣除的项目包括:工资、薪金、“五险一金”以及外聘研发人员的劳务费用。请注意,这里的规定是正列举,并不包含其他费用。也就是说,只要不在规定范围内的一律不得加计扣除。该企业所列的各种津贴补助均不在可以加计扣除的范围之内,检查人员将这些费用作了统计汇总,向M公司给出了纳税调整的处理建议。

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  折旧费用:违规操作风险高

 《财政部、国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2014〕75号)的规定——所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器和设备,单位价值不超过100万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧;单位价值超过100万元的,可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

  其他费用:享受优惠看期限

  关于研发费用加计扣除,国家税务总局先后发布了三个文件,第一个是《企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)》(国税发〔2008〕116号),执行时间为2008年1月1日~2015年12月31日;第二个是《财政部、国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》(财税〔2013〕70号),执行时间为2013年1月1日~2015年12月31日;最新政策文件是119号文件,自2016年1月1日起开始执行。


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